ат и иных вознаграждений или получения доходов 
определяется как:
— день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического 
лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для выплат и иных 
вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 
пункта 1 статьи 235
настоящего Кодекса;
— день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого 
осуществляются выплаты, — для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом 
подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
— день фактического получения соответствующего дохода — для доходов от 
предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также связанных 
с этой деятельностью иных доходов.
40
Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога 
налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам
1. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в 
федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная 
доля налоговой базы.
2. Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит 
уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно 
расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных 
законодательством Российской Федерации.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в 
федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за 
тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на 
обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, 
исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным 
законом от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном 
страховании в Российской Федерации». При этом сумма налогового вычета не может 
превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате 
в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
3. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца 
налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по 
налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных 
(осуществленных — для налогоплательщиков — физических лиц) с начала налогового 
периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. 
Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный 
период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых 
платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа 
следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой 
налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с 
начала налогового
41
Глава 24 НК РФ «Единый социальный налог»

периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за 
тот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, 
установленный для представления расчета по налогу.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде сумма примененного налогового 
вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же 
период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 
15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые 
платежи по налогу.
Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о 
сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о 
суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период 
налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа 
месяца, следующего за отчетным периодом, в налоговый орган по форме, 
утвержденной Министерством финансов РФ.
Разница между суммой налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, и 
суммами налога, уплаченными в течение налогового периода, подлежит уплате не 
позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за 
налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или 
возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего 
Кодекса. В случае, если по итогам налогового периода сумма фактически 
уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное 
страхование (авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное 
страхование) превышает сумму примененного налогового вычета по налогу, сумма 
такого превышения признается излишне уплаченным налогом и подлежит возврату 
налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 настоящего Кодекса.
4. Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных 
вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов 
по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
5. Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим 
кварталом, налогоплательщики обязаны представ-
42
Глава 24